日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōn乌克兰人口多少亿人2022，乌克兰有多少人口2020g)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平乌克兰人口多少亿人2022，乌克兰有多少人口2020等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委(wě乌克兰人口多少亿人2022，乌克兰有多少人口2020i)员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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